El proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado ha iniciado su tramitación parlamentaria presentando, para 2018, las siguientes novedades fiscales:
IRPF
1. Reducción por obtención de rendimientos de trabajo.
Se aumenta la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, ampliándose los límites máximos de las cuantías de reducción.
De esta manera, la cifra límite de rendimiento neto que determina la aplicación de esta reducción aumenta de 14.450 a 16.850€.
Las cuantías a minorar sufren las siguientes modificaciones:
a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales. b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales. | a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales. b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales. |
Además, se fija el modo de aplicar esta reducción, así como la determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo durante el período impositivo 2018.
2. Deducción por maternidad.
Con efectos desde el 1-1-2018 y vigencia indefinida, se incrementa el incentivo fiscal, hasta en 1.000 euros adicionales, cuando el contribuyente que tiene derecho a los mismos, tenga que soportar gastos por la custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros educativos autorizados.
3. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.
Se amplía la cuantía de los límites establecidos para las deducciones por familia numerosa hasta en 600 euros anuales, por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa en la fecha de devengo de este impuesto en que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría ordinaria general o especial, según corresponda.
En relación con las deducciones por personas con discapacidad a cargo, las modificaciones que se introducen suponen la extensión de los supuestos a los que se aplica la deducción de 1.200 euros anuales, al cónyuge no separado legalmente cuando este sea una persona con discapacidad que dependa económicamente del contribuyente.
Se regulan las reglas especiales aplicables a estos dos supuestos y se establece que estas deducciones se determinarán tomando en consideración exclusivamente los meses iniciados con posterioridad a la entrada en vigor de esta Ley.
4. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la UE o del Espacio Económico Europeo.
Con efectos desde el 1-1-2018, se establece una deducción sobre la cuota a favor de aquellos contribuyentes cuyos restantes miembros de la unidad familiar residan en otro Estado miembro de la UE o del Espacio Económico Europeo, lo que les impide presentar declaración conjunta.
5. Ceuta y Melilla.
Con efectos desde el 1-1-2018 y vigencia indefinida, se eleva al 60% (antes era el 50%), el porcentaje de la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla.
Esta modificación se acompaña de las necesarias en el sistema de pagos a cuenta con el fin de anticipar el impacto económico de la medida sobre las citadas Ciudades Autónomas.
6. Obligación de declarar.
Con efectos desde el 1-1-2018 se establece un límite cuantitativo que exime de la obligación de presentar declaración cuando se obtengan ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas de reducida cuantía.
Asimismo, y desde la entrada en vigor de esta Ley, se eleva el umbral inferior de la obligación de declarar establecido para los perceptores de rendimientos del trabajo de 12.000 euros a 14.000 euros anuales.
Por último se indica, que el límite de 14.000 euros será de 12.643 euros, cuando el impuesto correspondiente al periodo impositivo 2018, se hubiese devengado a partir de la entrada en vigor de esta Ley.
IP
Con efectos desde el 1-1-2018, se prorroga durante el año 2018 la exigencia de su gravamen.
IS
1. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2018 y vigencia indefinida, se modifica la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles y su régimen transitorio, para adaptar su regulación a los acuerdos adoptados en el seno de la UE y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) respecto a los regímenes conocidos como «patent box».
2. Régimen legal de los pagos fraccionados.
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2018, se exceptúa a las entidades de capital-riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas, lo que permitirá corregir la actual asimetría respecto al tratamiento dado a otras entidades con baja tributación.
3. Exención de determinadas rentas obtenidas por las Autoridades Portuarias.
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1-1-2017 y vigencia indefinida, están exentas en el IS las rentas obtenidas por las Autoridades Portuarias como consecuencia de la transmisión de elementos de su inmovilizado, siempre que el importe total de la transmisión se destine a la amortización de préstamos concedidos por Puertos del Estado o por entidades oficiales de crédito para financiar inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con su objeto o finalidad específica.
IVA
1. Exenciones interiores.
Con efectos desde el 1-1-2019 y vigencia indefinida, se modifica la exención por los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, para ajustar su regulación al Derecho de la UE.
2. Tipos impositivos reducidos.
Se rebaja del tipo impositivo aplicable a la entrada a las salas cinematográficas, que pasa de tributar del 21% al 10%.
3. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.
Con efectos desde el 1-1-2019 y vigencia indefinida, se adecua la normativa nacional a lo establecido por la Directiva (UE) 2017/2455 para reducir las cargas administrativas y tributarias que supone para las microempresas establecidas en un único Estado miembro que prestan estos servicios de forma ocasional a consumidores finales de otros Estados miembros tributar por estas prestaciones en el Estado miembro donde esté establecido el consumidor destinatario del servicio, se establece un umbral común a escala comunitaria de hasta 10.000 euros anuales que de no ser rebasado implicará que estas prestaciones de servicios sigan estando sujetas al IVA en su Estado miembro de establecimiento.
Por otra parte, para favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y la posibilidad de acogerse a los sistemas simplificados de ventanilla única, se suprime desde el 1-1-2019 la limitación actualmente existente de que los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad pero registrados a efectos del IVA en un Estado miembro, no pueden utilizar ni el régimen especial aplicable a los empresarios no establecidos en la Comunidad, ni el régimen especial aplicable para los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad.
ITP y AJD
Escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios.
Se actualiza la escala que grava la transmisión y rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios.
| Escala | Transmisiones directas Euros | Transmisiones transversales Euros | Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjeros Euros |
| 1ª. Por cada título con grandeza | 2.781 | 6.971 | 16.713 |
| 2ª. Por cada grandeza sin título | 1.988 | 4.983 | 11.932 |
| 3ª. Por cada título sin grandeza | 793 | 1.988 | 4.783 |
LGT
Se suprime la posibilidad de interponer reclamación económico-administrativa, contra las resoluciones y los actos de trámite que decidan, directa o indirectamente, sobre el reconocimiento y pago de toda clase de pensiones y derechos pasivos que sea competencia del Ministerio de Hacienda.
IIEE
Se introducen modificaciones en materia de IIEE entre las que destacan:
- Impuesto sobre Hidrocarburos. Con efectos desde el 1-1-2018, la integración el tipo impositivo autonómico en el tipo estatal especial y desde el 1-7-2018 y vigencia indefinida, la aplicación de determinados beneficios fiscales.
- Impuesto Especial sobre el Carbón. Con efectos desde el 1-7-2018 y vigencia indefinida, la aplicación de determinados beneficios fiscales.
- Impuesto Especial sobre la Electricidad. Con efectos desde el 1-7-2018, se adoptan diversas medidas, entre las que cabe destacar la introducción de un incentivo económico para que se utilice la electricidad de la red terrestre.
- Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Con efectos desde el 1-9-2018, se rebajan los tipos impositivo que le resulta de aplicación a estos gases.
TASAS
Las principales novedades son:
1. Se actualizan los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, excepto las que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas desde el 1-1-2017.
2. Las tasas exigibles por la Jefatura Central de Tráfico se ajustan al múltiplo de 10 céntimos de euro inmediato superior, excepto cuando el importe a ajustar sea múltiplo de 10 céntimos de euro.
3. Se minoran en un 50 % los importes de las tasas sobre juegos de suerte, envite o azar y apuestas.
4. La cuantía de la tasa de expedición del Documento Nacional de Identidad y la tasa por expedición de pasaportes será:
Tasas | Importe de la tasa En euros |
Tasa 013 de expedición del Pasaporte ......... Tasa 014 de expedición del DNI ................... | 30,00 12,00 |
5. No se modifica la cuantía de la tasa de regularización catastral.
6. Se regulan los parámetros necesarios para determinar el importe de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico.
No obstante, se mantienen para el año 2018 las cuantías de la tasa de aproximación en el importe exigible durante el año 2017.
7. Se mantienen las cuantías básicas de las tasas portuarias y se establecen las bonificaciones y los coeficientes correctores aplicables en los puertos de interés general a las tasas de ocupación, del buque, del pasaje y de la mercancía.
8. El tipo de gravamen de la tasa de supervisión, análisis, asesoramiento y seguimiento de la política fiscal, será el 0,00128 por ciento.
9. Se modifican asimismo las tasas en materia de Propiedad industrial: diseño industrial, marcas y patentes.
10. Se establecen las cuantías unitarias para los cánones ferroviarios.
11. En relación con las prestaciones patrimoniales de carácter público, para las aeronaves susceptibles de ser conectadas a más de una pasarela simultáneamente que estacionen en posiciones de pasarelas especialmente diseñadas para esta finalidad, la cuantía unitaria por cada pasarela adicional conectada se reducirá en un 75%.
IMPUESTOS LOCALES Y LEY DEL CATASTRO INMOBILIARIO
IAE
Se introducen varias modificaciones en el impuesto para:
- adaptar su contenido a la situación actual de la fabricación de los productos que clasifican y, con ello, otorgar una mayor seguridad jurídica;
- suprimir la reducción del 50% de la cuota en favor de la Sociedad Estatal de Correos y Telégrafos S.A., por ser incompatible con la situación actual de liberalización del sector de servicios postales y la normativa comunitaria; e
- incluir dentro de las facultades que se reconocen en la regla 4ª de la Instrucción la de prestar a los clientes, por cuenta de las entidades financieras cuya actividad esté clasificada en los grupos 811 y 812 de la sección primera de las Tarifas, el servicio combinado de retirada de efectivo y pago por los bienes o servicios adquiridos (servicio de «cashback»).
IBI
Durante el año 2018 se concede una bonificación en la cuota del IBI del 50% para las transmisiones de viviendas, establecimientos industriales y mercantiles, locales de trabajo y similares, de naturaleza urbana, situados en el municipio de Lorca (Murcia), dañados como consecuencia de los movimientos sísmicos acaecidos el día 11-5-2011, cuando se acredite que, tanto las personas como los bienes ubicados en aquéllos, hayan tenido que ser objeto de realojamiento total o parcial en otras viviendas o locales diferentes hasta la reparación de los daños sufridos.
La bonificación se debe aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, el resto de bonificaciones legalmente previstas.
2. Los ayuntamientos que vinieran aplicando la bonificación fiscal en el IBI establecida en la L 39/1988 art.74.5 redacc L 14/2000 podrán seguir aplicándola durante un periodo de 9 años a contar desde la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio del cómputo del periodo de reducción en supuestos especiales.
3. En relación con el procedimiento de regularización catastral, se elimina la referencia a la publicación en el BOE con anterioridad a 31-12-2016, de la Resolución de la Dirección General de Catastro que determinará la aplicación de este procedimiento.
OTRAS NOVEDADES
1. Interés legal del dinero e interés de demora.
Se mantiene el interés legal de dinero y el de demora para 2018 en el 3% y el 3,75%, respectivamente.
2. IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples).
Tendrá las siguientes cuantías durante la vigencia de esta ley:
- El IPREM diario, 17,93 euros.
- El IPREM mensual, 537,84 euros.
- El IPREM anual, 6.454,03 euros.
En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM, su cuantía anual será de 7.519,59 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual. No obstante, si expresamente se excluyen las pagas extraordinarias, la cuantía será de 6.454,03 euros.
3. Asignación de cantidades a actividades de interés general consideradas de interés social.
El porcentaje de asignación que el Estado destinará a subvencionar actividades de interés general consideradas de interés social, se fija en el 0,7 % de la cuota íntegra del IS del ejercicio 2018 correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido.
4. Actividades prioritarias de mecenazgo y acontecimientos de excepcional interés público.
Se relacionan las actividades consideradas prioritarias de mecenazgo y se establecen beneficios fiscales aplicables a distintas celebraciones que tienen la consideración de acontecimientos de excepcional interés público.
| Acontecimiento de excepcional interés público | Ámbito temporal |
| 50 Edición del Festival Internacional de Jazz de Barcelona | desde 1-7-18 hasta 31-12-18 |
| Centenarios del Real Sitio de Covadonga | desde 1-7-18 hasta 31-12-19 |
| Campeonato Mundial Junior Balonmano Masculino 2019 | desde 1-7-18 hasta 31-12-20 |
| Campeonato Mundial Balonmano Femenino 2021 | desde 1-1-19 hasta 31-12-19 |
| Andalucía Valderrama Masters | desde 1-7-18 hasta 31-12-20 |
| La Transición: 40 años de Libertad de Expresión | desde 1-7-18 hasta 31-12-20 |
| Barcelona Mobile World Capital | desde 1-1-18 hasta 31-12-20 |
| Ceuta y la Legión, 100 años de unión | desde 1-7-18 hasta 20-9-20 |
| Campeonato del Mundo de Triatlón Multideporte Pontevedra 2019 | desde 1-7-18 hasta 31-12-19 |
| Bádminton World Tour | desde 1-6-18 hasta 31-5-21 |
| Nuevas Metas | desde 1-7-18 hasta 30-6-21 |
| Barcelona Equestrian Challenge (3.ª edición) | desde 1-1-19 hasta 31-12-21 |
| Universo Mujer II | desde 1-1-19 hasta 31-12-21 |
| Logroño 2021, nuestro V Centenario | desde 1-10-18 hasta 30-9-21 |
| Centenario Delibes | desde 1-7-19 hasta 30-6-21 |
| Año Santo Jacobeo 2021 | desde 1-12-18 hasta 30-11-21 |
| VIII Centenario de la Catedral de Burgos 2021 | desde 1-12-18 hasta 30-11-21 |
| Deporte Inclusivo | desde 1-7-18 hasta 30-6-21 |
| Plan 2020 de Apoyo al Deporte de Base II | desde 1-1-19 hasta 31-12-21 |
| España, Capital del Talento Joven | desde 1-7-18 hasta 31-12-20 |
| Conmemoración del Centenario de la Coronación de Nuestra Señora del Rocío (1919-2019) | desde 1-9-18 hasta 30-9-20 |
| Traslado de la Imagen de Nuestra Señora del Rocío desde la Aldea al Pueblo de Almonte | desde 1-9-18 hasta 30-9-20 |
| Camino Lebaniego | desde 1-1-19 hasta 31-12-21 |
| Año Europeo del Patrimonio Cultural (2018) | desde 1-7-18 hasta 31-12-18 |
| Expo Dubai 2020 | desde 1-10-19 hasta 31-10-19 |
Se amplía la duración del programa de apoyo de algunos acontecimientos de excepcional interés público aprobados por la L 3/2017 (LGPE):
| Acontecimiento de excepcional interés público | Ámbito temporal |
| V Centenario de la expedición de la primera vuelta al mundo de Fernando de Magallanes y Juan Sebastián Elcano. | desde 8-5-17 hasta 7-5-20 |
| 25 Aniversario de la declaración por la Unesco de Mérida como Patrimonio de la Humanidad. | desde 1-1-17 hasta 31-12-19 |
| 40 Aniversario del Festival Internacional de Teatro Clásico de Almagro. | desde 1-1-17 hasta 31-12-19 |
5. Impuesto sobre actividades del juego.
Con efectos desde el 1-7-2018 y vigencia indefinida, salvo la doble excepción de las apuestas mutuas deportivo-benéficas del Estado y las combinaciones aleatorias, en todos los demás supuestos de juegos la base queda constituida por los ingresos netos de premios, sobre los que se aplica un tipo de gravamen único.
Adicionalmente, se establecen los tipos de gravamen a exigir en la Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla con una bonificación del 50 %, de forma similar a lo exigido en el resto de España para los demás tributos del sistema fiscal español.
6. Régimen de matrícula turística.
Se deroga el régimen de matriculación turística. Si bien, se considera preciso establecer un periodo transitorio para aquellos vehículos y embarcaciones que a la entrada en vigor de esta Ley estuviesen amparados en matrícula turística que no podrá exceder, en todo, del 31-12-2018.
