​La deducción por alquiler de la vivienda habitual estuvo vigente hasta el 31-12-2014. Este incentivo fiscal permitía al contribuyente una deducción por las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de la vivienda habitual, siempre que su base imponible fuera inferior al límite establecido en la normativa aplicable.
 
Con efectos desde 1-1-2015, esta deducción fue suprimida, si bien se mantiene un régimen transitorio por el cual se puede continuar aplicando, si se cumplen unos requisitos.
 
En el caso de un contribuyente que reside en una vivienda alquilada desde el año 2007, por la que ha venido aplicando todos los años la deducción por alquiler de vivienda habitual, y que, tras sucesivas prórrogas y dado que el referido contrato vence en julio de 2019, suscribe un nuevo contrato de arrendamiento de la misma vivienda pero con diferente arrendador, siempre que se cumplan los requisitos señalados podrá continuar aplicando la deducción, ya que, a los exclusivos efectos de la aplicación de la prórroga de esta deducción, el nuevo contrato celebrado con el nuevo propietario o titular del derecho de uso o disfrute de la vivienda, se considera como continuación del anterior, por lo que no impedirá el derecho a seguir practicando la deducción.

​Tras haber sido recibido por herencia un inmueble no situado en España, se presentan las correspondientes autoliquidaciones del ISD en España y en el país extranjero (por obligación real), asignándose valores diferentes. Tras ser valorado el inmueble por un arquitecto, al resultar un valor inferior al declarado en el país extranjero, la Administración de dicho país rectifica la liquidación presentada, asignando un valor al inmueble, el cual se desconoce si puede ser tomado como valor de adquisición también en España.

Teniendo en cuenta que, con carácter general, en las transmisiones mortis causa en España la base imponible del impuesto viene determinada por el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, es decir, por el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas deducibles, solo se admite que prevalezca el valor comprobado por la Administración cuando se haya utilizado uno de los medios de comprobación previstos en la LGT art.57 y siempre que el valor consignado por el interesado no sea superior.

Por tanto, no puede admitirse que sea tomado como valor del inmueble el valor comprobado por la Administración, teniendo además en cuenta que había prescrito el derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria respecto a esta liquidación.

​Con efectos 20-10-2019, y al objeto de facilitar la justificación de su residencia en el UE de los fondos de pensiones e IIC, para dejar exentas las rentas obtenidas por intereses y de otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios así como de las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles (LIRNR art.14.1.c), se estableció un régimen especial de acreditación (RIRNR disp.adic.3ª redacc RD 595/2019).

Para completar esta forma de acreditación, aplicable tanto en los procedimientos para la práctica de retenciones como en los de presentación de la declaración del impuesto, se aprueban los siguientes modelos de declaración de residencia para la aplicación de las exenciones mencionadas:

- declaración de residencia del representante del fondo de pensiones para manifestar el cumplimiento de los requisitos legales;

- declaración de residencia del representante de la IIC o de su entidad gestora;

- declaración de residencia del representante de la IIC o de su entidad gestora para acreditar la condición de tratarse de una entidad en régimen de atribución de rentas así como el porcentaje de participación de sus miembros con derecho a exención.

Esta forma de acreditación de la residencia resulta aplicable, en cuanto a la práctica de retención, a las retenciones que se devenguen a partir del 1-1-2020, y en cuanto a las declaraciones modelo 210, a aquellas que se presenten a partir del 1-1-2020, así como a los procedimientos tributarios de solicitud de devolución no finalizados a dicha fecha.

Asimismo se procede a la adaptación de la documentación exigible con el modelo 210 para adaptarlo al nuevo procedimiento de acreditación de la residencia en la UE para fondos de pensiones e IIC en los siguientes términos:

- se permite que los fondos de pensiones e IIC acrediten su residencia mediante declaración del representante o certificado de la autoridad competente (RIRNR disp.adic.3ª);

- en el caso de exención de los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por fondos de pensiones residentes en otro Estado miembro de la UE o por establecimientos permanentes de dichas instituciones situados en otro Estado miembro de la UE y tratándose de una institución de previsión social regulada por la normativa comunitaria (Dir 2016/2341), pueden adjuntar un certificado emitido por la autoridad competente del Estado en que la institución se encuentre establecida (RIRNR disp.adic.3ª.2.a segundo párrafo).

- en el caso de exención de los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por las IIC reguladas en la normativa comunitaria (Dir 2009/65/CE), se establece la validez indefinida del certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la IIC, en tanto no se modifiquen los datos contenidos en el mismo.

Esta modificación resulta aplicable a las declaraciones modelo 210 que se presenten a partir del 1-1-2020.

Por último, se modifica la relación de tipos de renta de la hoja Informativa del modelo 210 para añadir dos nuevos tipos de renta que deben utilizar las entidades para identificar que están haciendo uso de la forma especial de acreditación a efectos de la aplicación de la exención de las rentas obtenidas por intereses y de otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios así como de las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles (37 Intereses y otros rendimientos y 38 Ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles).

Estos nuevos códigos se utilizarán en relación con autoliquidaciones modelo 210 que se presenten a partir del 1-1-2020 correspondiente a devengos producidos a partir del 1-1-2019.

Con fecha de entrada en vigor 1-1-2020, el Ministerio de Hacienda hace pública una Orden Ministerial donde aprueba para el Impuesto sobre el Valor Añadido, el modelo 318. Este modelo es consecuencia de las modificaciones que fueron introducidas en la L 12/2002 art. 29.9 redacc L 10/2017. Sus principales características son:

1. Se encuentran obligados a presentarlo aquellos sujetos pasivos que, en los períodos de liquidación anteriores al momento en que inicien la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios, hubieran estado sometidos a la competencia exaccionadora de una Administración tributaria, y a otra diferente en los períodos de liquidación posteriores. O si ha variado sustancialmente la proporción (40 puntos porcentuales), en la que tributan a las distintas Administraciones (común o foral), en los mencionados períodos de liquidación.

Así, encontramos los siguientes supuestos:

a) El sujeto pasivo está sometido a la competencia exaccionadora exclusiva de la Administración del estado, pero en el periodo anterior se han dado cualquiera de estas condiciones:

- Estaba sujeto a la a la competencia exaccionadora exclusiva de una Diputación Foral del País Vasco.

- Estaba sujeto  a la competencia exaccionadora de varias Diputaciones Forales del País Vasco y el porcentaje de tributación atribuible a alguna de ellas es igual o superior al 40%.

- Estaba sujeto a la competencia exaccionadora de la Administración del Estado y de una o varias Diputaciones Forales del País Vasco, y el porcentaje de tributación atribuible a la Administración del Estado es igual o inferior al 60%.

b) El sujeto pasivo está sometido a la competencia exaccionadora exclusiva de una Diputación Foral, pero en el periodo anterior se han dado cualquiera de estas condiciones:

- Estaba sujeto a la a la competencia exaccionadora exclusiva de la Administración del Estado.

- Estaba sometido a la competencia exaccionadora de la Administración del Estado y de una o varias Diputaciones Forales del País Vasco, siendo el porcentaje de tributación atribuible a la Diputación Foral con competencia exaccionadora exclusiva en el último período de liquidación del primer año natural completo posterior al inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios, igual o inferior al 60%.

c) El sujeto pasivo está sometido a la competencia exaccionadora de la Administración del Estado y de una o varias Diputaciones Forales del País Vasco, pero en el periodo anterior se han dado cualquiera de estas condiciones:

-  Estaba sometido a la competencia exaccionadora de una única Administración y el porcentaje de tributación atribuible a la misma en el último período de liquidación del primer año natural completo posterior al inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios es igual o inferior al 60%.

- Estaba sometido a la competencia exaccionadora de varias Administraciones y el porcentaje de tributación atribuible a alguna de ellas respecto del atribuible en el último período de liquidación del primer año natural completo posterior al inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios hubiese variado en al menos 40 puntos porcentuales.

d) El sujeto pasivo está sometido a la competencia exaccionadora de varias Diputaciones Forales del País Vasco, pero en el periodo anterior se han dado cualquiera de estas condiciones:

- Estaba sujeto a la a la competencia exaccionadora exclusiva de la Administración del Estado.

- Estaba sometido a la competencia exaccionadora de la Administración del Estado y de una o varias Diputaciones Forales del País Vasco y el porcentaje de tributación atribuible a alguna de las Administraciones implicadas respecto del atribuible en el último período de liquidación del primer año natural completo posterior al inicio de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios ha variado en al menos 40 puntos porcentuales.

​2. El modelo debe presentarse de forma electrónica por Internet en el último periodo de liquidación completo posterior al inicio de la entrega de bienes y prestación de servicios.

Para ello, se ha modificado en esta Orden Ministerial la OM HAP/2194/2013, para incluir este modelo dentro de las declaraciones que se pueden presentar mediane el sistema Cl@ve.

​Con fecha de entrada en vigor 1-1-2020, el Ministerio de Hacienda modifica la OM EHA/3111/2009, donde se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El objeto de esta modificación es darle una nueva denominación a la casilla 662 del modelo, que se utiliza para reflejar las cuotas a compensar generadas en el ejercicio en alguno de los períodos de liquidación distintos del último cuando no estén incluidas en la casilla 97 del mismo modelo 390, es decir, cuando no se hubiesen trasladado al resto de periodos de liquidación del ejercicio.

​Al objeto de evitar confusiones, la casilla pasa a denominarse «Cuotas pendientes de compensación generadas en el ejercicio y distintas de las incluidas en la casilla 97». 

Las principales novedades introducidas en los modelos 194, 198, 196, 193, 280, 184 y 289 son:

1) Modelo 194 -Modelo del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, del IS y del IRNR derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos-.

Se actualiza la información relativa al campo "valor de transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión", incluyendo la precisión: "no minoración de los gastos accesorios a la operación".

2) Modelo 198 – Modelo de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios-.

Con el fin de adaptarlo a la información necesaria para asistir al contribuyente en la llevanza de su cartera de valores negociados se modifica el modelo como sigue:

1. "Clave de código". Se modifica para establecer como regla general, que la identificación de los valores se realice mediante el ISIN y NIF del emisor;

2. "Código emisor". Se reserva a la identificación mediante el NIF de emisor y se crea un nuevo campo "código ISIN", para recoger la identificación adicional de este código de identificación de los valores.

3. "Clave de origen". Se modifica para diferenciar las transmisiones lucrativas entre mortis causa e inter vivos. En este caso se aclara que la entrega de acciones liberadas se considera una operación a título oneroso;

4. "Clave de operación":

a) Se incluyen nuevas claves para:

-  operaciones relativas a split y contrasplit de valores (clave L);

- entrega de acciones liberadas (clave X); y

- operaciones de fusión y escisión con diferimiento (claves Y y Z, respectivamente).

b) Se reordenan las claves relativas a  las operaciones de reducción de capital, distinguiendo entre las relacionadas con devolución de aportaciones (claves G e I), y las nuevas claves relativas a las procedentes de amortización de valores (nueva clave J) y las procedentes de beneficios no distribuidos (nueva clave K).

5. "Clave de mercado". Se modifica para diferenciar los mercados secundarios oficiales de valores de la Unión Europea y del resto de países.

6. "Número de orden de la operación relacionada". Se añade este nuevo campo relativo a los gastos de la operación, información adicional necesaria para la cartera de valores del contribuyente, otro como la identificación de determinadas operaciones relacionadas, así como para las compensaciones monetarias entregadas o recibidas en operaciones de reestructuración empresarial.

7. "Hora de la operación". Se crea este nuevo campo relativo a las operaciones intradía, para conocer el orden en el que se ha producido la secuencia de operaciones.

8. "Naturaleza del declarante". Se modifica este campo que actualmente figura como una marca en el tipo de registro 1, pasándolo al tipo de registro 2, mejorando de esta forma las validaciones informáticas precisas para evitar los errores que se venían produciendo en algunas operaciones.

3) Modelo 196- Modelo sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras-.

Se modifica este modelo con el fin de que la información relativa a la dirección a efectos de comunicaciones permita la posibilidad de indicar una dirección en el exterior.

4) Modelo 193 - Modelo de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario-.

Se actualiza este modelo modificando el campo "pago", para evitar errores de cumplimentación para dividendos de valores extranjeros en los que la entidad declarante no es el primer pagador en España.

5) Modelo 280 - Declaración informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo-.

Se modifica este modelo en lo relativo a los campos "número identificativo de la declaración" y "número identificativo de la declaración anterior", con la finalidad de sustituir el sistema de multienvíos (hasta 30.000 registros) por el nuevo sistema TGVI on line, aplicable a este modelo desde el ejercicio 2019. De esta forma, ya no hay que hacer referencia en estos campos al número de envío (3 últimos dígitos), necesario en el caso del sistema de multienvíos.

6) Modelo 184 - Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas-.

1.  Rendimientos de actividades económicas. Se introduce un mayor desglose de gastos para las actividades económicas en régimen de estimación directa (normal y simplificada), incluyendo información sobre gastos de personal, consumos de explotación, tributos fiscalmente deducibles, arrendamientos y cánones, reparaciones y conservación, servicios de profesionales independientes, suministros, gastos financieros, amortizaciones, provisiones y otros gastos fiscalmente deducibles.

2. Rendimientos de capital inmobiliario. Se incluyen nuevos campos de desglose de los gastos deducibles de las entidades en régimen de atribución de rentas, relativos a intereses y demás gastos de financiación, conservación y reparación (del ejercicio y de los últimos cuatro ejercicios pendientes de aplicación), tributos y recargos, saldos de dudoso cobro, cantidades devengadas por terceros, primas de seguros, amortización del inmueble y de bienes muebles, y otros gastos deducibles.

Asímismo, se incluye un nuevo campo relativo al número de días en los que el inmueble ha sido objeto de arrendamiento o cesión de uso.

7) Modelo 289 - Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua-.

Se actualiza el contenido del anexo I (Relación de países o jurisdicciones de los residentes fiscales sobre los que deben presentar las instituciones financieras la declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua) y del anexo II (Relación de países o jurisdicciones que tienen la consideración de Jurisdicción participante), adaptándolos a la situación actual de los países comprometidos al intercambio de información, incluyendo en el listado a los países con los que se intercambiará a partir del ejercicio 2020.

 

Estas modificaciones resultan aplicables a las declaraciones informativas correspondientes a 2019, a presentar en 2020, a excepción de las relativas al modelo 198, que se aplican a las declaraciones informativas del ejercicio 2020, a presentar a partir de 2021.

Con fecha de entrada en vigor 1-1-2020, el Ministerio de Hacienda modifica la OM HAP/2194/2013, donde se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

Con esta modificación,  se elimina la posibilidad de presentar mediante mensaje SMS la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390.  Tampoco podrán hacer uso de esta posibilidad las comunidades de vecinos para presentar la Declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347 o el modelo 190 Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

Por lógica, se elimina de esta norma tanto el procedimiento asociado a esta forma de presentación, como las referencias al mismo que aparecían en dicha normativa. ​

Estos cambios son efectivos para las declaraciones informativas del año 2019 y siguientes. ​

Con fecha de entrada en vigor 29-12-2019, el Consejo de Ministros ha aprobado un Real Decreto-ley que recoge las siguientes medidas en materia tributaria y catastral:

1. Prórroga para el período impositivo 2020 de los límites cuantitativos de facturación por módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

De esta forma, los trabajadores por cuenta propia no pueden tributar por el método de estimación objetiva cuando el conjunto de sus actividades supera los 250.000 euros o cuando la facturación a otros empresarios o profesionales sobrepasa los 125.000 euros.

Además, los autónomos que adquieren bienes y servicios hasta 250.000 euros pueden mantenerse en el sistema de módulos.

A semejanza de la mencionada medida, se prorrogan para el período impositivo 2020 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

El plazo para presentar las renuncias o revocaciones a los citados métodos y regímenes especiales es de un mes a partir del 29 de diciembre de 2019.

2. Prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2020.

3. Durante el 2020 se consideran actividades prioritarias de mecenazgo las enumeradas en la Ley de Presupuesto para 2018 (L 6/2018 disp.adic.71ª). Se elevan en cinco puntos porcentuales los porcentajes y límites de las deducciones previstos en la L 49/2002 art.19 a 21.

4. Actualización de los valores catastrales de inmuebles urbanos para 2020 para los municipios incluidos en la OM HAC/1257/2019.

Los coeficientes de actualización quedan fijados con arreglo al siguiente cuadro:

Año de entrada en vigor ponencia de valores	Coeficiente de actualización
1984, 1985, 1986, 1987 y 1988.	1,05
1989, 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003.	1,03
2011, 2012 y 2013.	0,97

Las reglas para la aplicación de los citados coeficientes, son las que se exponen a continuación:

a) Cuando se trate de bienes inmuebles valorados conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, se aplica sobre el valor asignado a dichos bienes para 2019.

b) Cuando se trate de valores catastrales notificados en el ejercicio 2019, obtenidos de la aplicación de Ponencias de valores parciales aprobadas en el mencionado ejercicio, se aplica sobre dichos valores.

c) Cuando se trate de bienes inmuebles que hubieran sufrido alteraciones de sus características conforme a los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario, sin que dichas variaciones hubieran tenido efectividad, el coeficiente se aplica sobre el valor asignado a tales inmuebles, en virtud de las nuevas circunstancias, por la Dirección General del Catastro, con aplicación de los módulos que hubieran servido de base para la fijación de los valores catastrales del resto de los bienes inmuebles del municipio.

5. Hasta que se apruebe el real decreto del salario mínimo interprofesional para el año 2020, éste se mantiene en el fijado para 2019.

• Salario Mínimo diario: 30,00€
• Salario Mínimo mensual: 900,00€
• Salario Mínimo anual: 12.600,00€ (14 pagas)
• SMI Empleados de Hogar: 7,04€ por hora
• SMI eventuales y temporeros: 42,62€ diarios